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【日常税务咨询】固定资产折旧税收政策

作者:正玖财务 日期:2021-02-03 16:01:42 点击数:

疫情下,为支持防疫物资的供应,国家税务总局出台了《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局2020年第8号公告),其中第一条规定:“对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,可以一次性扣除的优惠政策。大家是不是已经记不清各行业关于固定资产折旧的政策了呢?没关系,小编按照行业类型帮大家整理分析一下。

一、固定资产折旧税收政策的基本规定:

(一)资产计税基础的一般规定 

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

固定资产按照以下方法确定计税基础:

1.外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

2.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;

3.融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

4.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

6.改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

(二)固定资产折旧年限的规定

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

【日常税务咨询】固定资产折旧税收政策(图1)