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股权处置选择股权转让还是收回投资更节税

作者:正玖财务 日期:2021-06-16 18:22:55 点击数:

        法人股东股权处置,选择股权转让还是收回投资,哪个方式更节税?我们有个客户是一家有限责任公司,其与自然人A、B共同出资设立乙有限责任公司。客户公司持有乙公


司30%的股权,后客户公司由于资金紧张,需要对其持有的乙公司的30%股权进行处置。

股权处置选择股权转让还是收回投资更节税(图1)

  假设股权评估价值为100万元,实际取得资金为50万元,账面累计未分配利润为10万元,累计盈余公积为5万元,我们来计算一下哪种方式会更节税。


       一、转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能


分配的金额。”


  在上述案例中,应纳税所得额=50-100*30%=20(万)


  应纳企业所得税=20*25%=5(万)


       二、收回投资时允许确认留存收益对应的部分属于免税的股息红利所得,而股权转让时不单独确认留存收益对应部分,直接认定为股权转让所得。


  在上述案例中,


  应纳税所得额=50-100*30%-(10+5)*30%=15.5(万)


  应纳企业所得税=15.5*25%=3.875(万)


  由此可见,本案例中收回投资的方式处置股权更节税


       如果股东是企业或法人,在发生转让股权时,为了实现少缴纳企业所得税,则可以先将留存收益进行分配,降低净资产,再转让股权,从而降低转让所得,减少企业所得


税。