税务筹划服务热线:4006-129-229
首页 > 税筹知识 > 项目挂靠哪种税务处理模式更节税

项目挂靠哪种税务处理模式更节税

作者:正玖财务 日期:2021-06-22 18:19:23 点击数:

       被挂靠方开票,开票了就要计收入,但是其利润仅有管理费部分,就带来了支付挂靠人款项的税前扣除问题。实践中有两种可行的操作方法。


项目挂靠哪种税务处理模式更节税(图1)


  方法一,操作为挂靠人向被挂靠人提供建筑服务,挂靠人就收取的扣除管理费后的工程款,向被挂靠人开具建筑服务发票。施工过程中发生的成本费用,全部向挂靠人开


具发票,与被挂靠人无关。该模式操作简便,对于被挂靠方而言,只要保证取得发票由挂靠人本人开具,也无接受虚开发票风险,缺点是容易被监管部门认定为非法分包。


  方法二,操作为挂靠人以被挂靠人名义,采购材料,雇佣工人,劳务再分包……施工的成本费用,直接记入被挂靠人账上,相关发票向被挂靠人开具。向挂靠人分配的扣


除管理费后的项目利润,以及应当取得发票无法取得发票的部分,由挂靠人开具建筑劳务发票。


      举个例子:假设建设单位是政府,无需抵扣进项税额,项目时间在2020年和2021年(享受小微1%优惠)。项目收入1000万,采购进项税额20万,挂靠人为自然人且办理了临


时税务登记,可以开具专票。


  方法一的税负


  挂靠人简易+被挂靠人简易=950*1%+(1000-950)*3%=11万


  挂靠人简易+被挂靠人一般=950*1%+1000*9%-950*1%=90万


  方法二的税负,假设挂靠人需要开具建筑服务发票400万


  挂靠人简易+被挂靠人简易=400*1%+(1000-400)*3%=22万


  挂靠人简易+被挂靠人一般=400*1%+1000*9%-20-400*1%=70万


  结论:方法一下,挂靠人和被挂靠人均选择简易计税,税负最低。