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会员制商业模式也可以做税务筹划

作者:正玖财务 日期:2021-06-24 18:27:31 点击数:

        日常生活中很多人都加入各式各样的会员,有的是免费会员,有的付费性质会员。会员制活动目的是营销推广、吸引顾客,但其中不乏有税务筹划的考虑。

会员制商业模式也可以做税务筹划(图1)

        01、增值税税务处理


  从增值税角度,会员权属于“无形资产-其他权益性无形资产”。所以企业销售给顾客会员权,应该在收取会员费时计算缴纳增值税。如果企业要开具发票,发票税目应该选择“无形资产*其他权益性无形资产”,税率6%。

        02、企业所得税税务处理


  从企业所得税角度,需要区分不同性质的付费性会员,对应的税务处理是不一样的~(国税函[2008]875号)


  比如A企业收取会员费只是允许顾客取得会籍,购买另外的商品还是要按照正常价格进行购买,这时候A企业收取的会员费要在当期缴纳企业所得税。


  如果A企业收取会员费后,允许顾客以较低的会员价购买商品,或者可以免费获得商品,那么A企业收取的会员费需要在整个受益期内分期确认收入。


  03、会员制税务筹划


  ①销售企业的会员形式多样,比如苏宁会员、京东plus会员、天猫88vip会员等等。但从税务筹划角度,会员制税务筹划的简单原理收入有两部分,货物销售收入和服务收入。销售货物、服务增值税适用税率分别为13%、6%,可降低增值税税负。


  比如加入苏宁会员,可以享受专属会员价等等会员权益。苏宁收取会员费,缴纳6%的增值税,而后以会员价销售直营商品,缴纳13%的增值税。这可比对非会员销售商品,全额缴纳13%的增值税节税。


  ②再举个栗子,批发企业也可以采取经销商会员制模式,经销商加入会员,享受会员权益,开展会员培训交流活动等,企业也有两部分收入,货物销售收入和会员收入。


  ③服务类型的企业也可以运用会员制商业模式进行税务筹划。比如品牌空调售后维修中心提供修理修配劳务,维修公司需要全额缴纳13%的增值税。维修公司可以调整为会员制的商业模式。消费者加入维修中心的会员,维修公司收取一定的会员费,会员费按6%缴纳增值税。维修公司以较低的会员价提供维修服务,缴纳13%增值税,也可以降低增值税税负。


  会员制的税务筹划还可以运用在房地产企业,巧妙运用会员制商业模式,不仅有营销推广的作用,还可以给企业合理降低税负,无疑是锦上添花!